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關于征求《珠寶首飾評估程序指導意見(征求意見稿)》意見的通知
來源: | 作者:gdpx88 | 發布時間: 2019-05-21 | 448 次瀏覽 | 分享到:

粵評協〔2019〕18號

 

各資產評估機構:

根據《中國資產評估協會關于征求<珠寶首飾評估程序指導意見(征求意見稿)>意見的通知》(中評協辦〔2019〕52號)要求,現將《珠寶首飾評估程序指導意見(征求意見稿)》及起草說明轉發給你們。請你機構認真研究并提出意見,于2019年6月5日前將有關意見(填寫好《評估準則(征求意見稿)反饋意見表》電子版)反饋廣東省資產評估協會(業務技術部)。

聯系人:肖若谷

聯系電話:020-83176518

郵箱:[email protected]

地址:廣州市倉邊路26號六樓業務技術部

附件:1.《珠寶首飾評估程序指導意見(征求意見稿)》及起草說明

2.評估準則(征求意見稿)反饋意見表

 

 

 

廣東省資產評估協會

                                2019年5月21日



附件1

珠寶首飾評估程序指導意見

(征求意見稿)

第一章 總則

第一條 為規范珠寶首飾評估行為,明確和完善評估程序,確保評估結論客觀、公正、合理,保護資產評估當事人合法權益和公共利益,根據《資產評估執業準則——資產評估程序》《資產評估執業準則——珠寶首飾》,制定本指導意見。

第二條 本指導意見所稱珠寶首飾評估程序,是指資產評估機構及其珠寶評估專業人員遵守法律、行政法規和資產評估準則,執行珠寶首飾評估業務,所履行的專業技術性工作步驟,是對《資產評估執業準則——珠寶首飾》相關操作程序的細化。

第三條 執行珠寶首飾資產評估業務,應當遵守本指導意見。

第二章 基本遵循

第四條 執行珠寶首飾評估業務的資產評估機構及其珠寶評估專業人員,應當堅持獨立、客觀、公正的原則,誠實守信,勤勉盡責,謹慎從業,遵守職業道德準則,獨立進行分析、估算并形成專業意見。

第五條 執行珠寶首飾評估業務的資產評估機構及其珠寶評估專業人員,除具備資產評估相關知識外,應當具備珠寶首飾評估專業知識和實踐經驗,能夠勝任所執行的珠寶首飾鑒定評估業務。

第六條 珠寶評估專業人員應當掌握不同種類珠寶玉石和貴金屬的主要鑒定特征和鑒定方法;掌握不同種類珠寶玉石的品質評價要素和評價方法;掌握珠寶首飾鑒定、分類和分級的國家標準等相關標準和法規。

第七條 執行珠寶首飾評估業務,應當考慮評估目的、市場條件、評估對象特點等因素,恰當選擇價值類型和評估方法,明確合理的評估假設。

第三章 評估對象

第八條 評估對象應當為合法擁有、合法流通、合法處置、依法裁定的珠寶首飾實物資產。

第九條 執行珠寶首飾評估業務,根據項目具體情況和委托人的要求,評估對象可以是單體珠寶首飾或批量珠寶首飾。

批量珠寶首飾是泛指各種類別、各種數量的珠寶首飾組合。

第四章 執行要求

第十條 執行珠寶首飾評估業務,應當遵循《資產評估執業準則——資產評估程序》,并結合珠寶首飾評估業務的具體情況,履行評估程序。

第十一條 資產評估機構受理珠寶首飾評估業務,應當明確珠寶首飾評估基本事項。重點關注以下方面:

(一)明確評估對象和評估范圍,關注評估對象的權屬和合法性。珠寶評估專業人員應當對珠寶首飾的相關權屬資料進行必要查驗,若確無權屬資料,應當要求委托人或者相關當事人對珠寶首飾的權屬做出書面說明;

(二)明確評估目的,了解評估報告所服務的經濟行為、委托人及其他相關當事人;

(三)明確評估基準日及評估報告提交期限;

(四)明確評估工作的責任,對業務風險進行綜合分析和評價。若存在超出專業勝任能力、超出可控的道德風險、工作條件受到限制致使評估程序關鍵環節缺失等,評估機構應當及時中止或終止評估任務。

第十二條 執行珠寶首飾評估業務,應當編制評估計劃

評估計劃是指評估工作預案,是工作質量、工作進度、必要的工作時間和工作效能的協調統籌方案。包括珠寶評估業務實施的主要過程及時間進度、珠寶評估專業人員安排等。

評估計劃應當根據具體工作的推進效果而適當調整和修改。

第十三條 執行單體珠寶首飾評估業務,應當履行實物核查、鑒定、品質分級及描述記錄等下列程序:

(一)實物核查。核查評估對象實物狀態,完成委托樣品確認或交接,如實記錄;

(二)鑒定及鑒定復核。

1.對評估對象進行無損鑒定,根據GB/T 16552、GB/T 16553等相關標準確定珠寶種屬類別,根據GB 11887等相關標準確定貴金屬種和含量

2.特殊情況下的樣品鑒定或有損鑒定需征得所有權人或委托人的書面許可。

3.珠寶評估專業人員利用合法的國內珠寶質檢機構和國際公認的鑒定機構出具的鑒定分級結論,應當進行必要的分析判斷。

4.對疑難樣品或存疑樣品,與委托人溝通后,進行樣品送檢。

(三)品質分級價值分析。采用相應的國家標準及行業標準等,對評估對象進行品質分級和價值分析。如果沒有相應的國家標準及行業分級標準,可以參照國內外市場通用的分級體系。

(四)描述記錄。根據評估對象種類,對評估對象的品質分級及其價值分析等進行描述記錄(參照附1)。描述方式包括但不限于文字、表格、圖示、照片等。

(五)若評估對象實物缺失、殘損,核查條件受限等情形,應當根據法律法規要求、依據有效歷史信息資料,由珠寶評估專業人員確定是否執行假設條件下的評估工作,并在評估報告中予以披露。

第十四條 批量珠寶首飾評估是在單體珠寶首飾鑒定分級等工作基礎上,對具同質化的珠寶首飾組合或批次,進行合理的系統性評估。執行批量珠寶首飾評估業務,應當履行下列程序:

(一)批量珠寶首飾核查。根據委托人確認的珠寶首飾資產清單進行核查,確認珠寶首飾的實物存在狀態,盡可能收集和核實評估對象的相關信息。通常包括:

1.觀察珠寶首飾的存放狀況,了解管理情況,并記錄;

2.核查珠寶首飾實物數量和品種。根據資產清單進行現場核查盤點。若評估基準日與現場核查工作日不一致,且實物處于流通狀態,可根據委托人提供的流轉數據,進行評估基準日與現場核查工作日之間的數據核對,分析并推算評估基準日資產數量,若有偏差,判斷其合理性,并記錄;

3.收集憑證。對委托人提供的流轉數據憑證,進行核查確認,采集資料,記錄存檔;

4.確定評估對象及評估范圍。根據資產清查情況,由評估工作各方實際盤點人員,在資產盤點記錄上簽字確認。

(二)批量珠寶首飾的鑒定分類及描述記錄,通常包括:

1.鑒定及鑒定復核。在對珠寶首飾實物進行清點核查的過程中,珠寶評估專業人員應當通過初步鑒定和專業判斷,確定鑒定及鑒定復核的工作重點;

2.分類。批量珠寶首飾可以依據種屬、狀態(如成品、裸石、原料等)、品質特征、工藝特征等因素進行分類;

3.分類描述記錄。根據珠寶首飾實物確定描述重點(參照附表)。描述方式可采用文字、表格、圖示、照片等。

對特殊的珠寶首飾,以及單體價值較高的珠寶首飾,可根據品種、特殊品質特征、特定作者、特別產地等,進行獨立分類和重點描述。

對鑒定中的疑難樣品,及已有鑒定分級證書卻仍存疑的樣品,與委托人溝通后,進行抽樣并送檢。

(三)批量珠寶首飾的價值分析。根據市場情況和分類特點,對珠寶首飾實物進行分類品質分級和價值分析。對價值較高或材質特殊的,應當重點關注和詳細記錄。

第十五條 收集評估資料時,應當包括:

(一)通過各種專業渠道收集市場信息資料,如市場調研記錄、相關查詢記錄、行業資訊、專業報告、專家訪談等。

(二)珠寶評估專業人員應當對收集的評估資料進行分析、歸納和整理,形成評定估算和編制資產評估報告的依據。

(三)對于市場不發育、可比交易案例有限的新品種、特殊品種珠寶首飾,由珠寶評估專業人員確定其專業判斷依據,并應當在報告中充分披露。

第十六條 評定估算時,應當考慮:

(一)根據評估目的,以及不同類型和不同狀態的珠寶首飾特征、價值類型、資料收集等情況,選擇恰當的評估方法。

(二)根據珠寶首飾的類型及特點,結合評估基準日市場行情,分析、確定評估參數或評估參數范圍。

批量珠寶首飾的評估參數,應當根據現場工作所進行的分類,分別確定評估參數或評估參數范圍。

(三)批量珠寶首飾估算時,應當依據品種和分類,分別進行合理性分析、判斷及審核。

第十七條 編制出具評估報告,應當根據法律法規、委托人要求、評估對象特點、評估工作復雜程度等,根據《資產評估執業準則——資產評估報告》《資產評估執業準則——珠寶首飾》確定評估報告的形式、內容和詳略程度

(一)珠寶評估專業人員應當在評定、估算形成評估結論后,編制初步評估報告。

評估報告應當以珠寶鑒定和品質分級為基礎,體現珠寶評估工作的專業性,如實表述珠寶首飾實物鑒定、品質特點、價值特征等;

評估報告除對評估背景、評估項目情況進行表述外,還應當對評估過程中發現的,可能影響評估結論的重大事項進行披露。

(二)對初步評估報告進行內部審核,包括評估報告行文、附件等。

(三)資產評估機構出具評估報告前,在不影響對評估結論進行獨立判斷的前提下,可以與委托人或者委托人同意的其他相關當事人就資產評估報告有關內容進行溝通,對溝通情況進行獨立分析,并決定是否對評估報告進行調整。

(四)出具提交的評估報告應當由至少兩名承辦該項業務的珠寶評估專業人員簽名并加蓋資產評估機構印章。

法定評估業務的評估報告應當由至少兩名承辦該項業務的資產評估師(珠寶)簽名并加蓋資產評估機構印章。

第十八條 根據《資產評估執業準則——資產評估檔案》的要求,形成珠寶首飾評估檔案。通常包括:

(一)工作底稿。包括評估過程使用的資料,如往來函件、備忘錄,以及評估過程產生的數據和圖片,如現場工作、鑒定資料、市場調研、價值分析估算所形成的數據、意見或結論等。

(二)評估報告及其他相關資料。

納入珠寶首飾評估檔案的評估報告應當包括初步珠寶首飾評估報告和正式珠寶首飾評估報告。資產評估委托合同、評估報告應當形成紙質文檔,其他相關資料可以是紙質文檔、電子文檔或者其他介質形式的文檔,以及實物樣品等。

第五章 附則

第十九條 本指導意見自2019年  月  日起實施。

附表:珠寶首飾描述的重點內容

 


附表

珠寶首飾描述的重點內容

評估對象

觀察描述的重點

主要依據

貴金屬

質量、標識印記、貴金屬含量、工藝質量等

GB 11887、QB/T 2062、QB/T 4189等

鉆石

質量、顏色、凈度、切工等

GB/T 16554、GB/T 34543等

彩色寶石

品種、質量、顏色、光澤、凈度、火彩、切工特征等

GB/T 32862、GB/T 32863、GB/T 34545等

玉石

品種、質量、顏色、透明度、結構、質地、凈度、工藝等

GB/T 23885、GSB16-3061等

珍珠

顏色、大小、形狀、光澤、光潔度、珠層厚度、匹配度等

GB/T 18781等

鑲嵌飾品

底托、珠寶玉石、鑲嵌方式、工藝、來源出處、狀況等

GB 11887、GB/T 16552、GB/T 16553等

其他

根據評估對象品質要素的特點進行描述

GB/T 36168、GB/T 36169、GB/T 36127等

 

 

 


《珠寶首飾評估程序指導意見

(征求意見稿)》起草說明

 

為便于評估機構和評估專業人員以及相關部門、人士理解《珠寶首飾評估程序指導意見(征求意見稿)》,現將有關起草情況說明如下。

一、制定《珠寶首飾評估程序指導意見》的必要性

隨著中國經濟的快速發展和人民生活水平的提高,中國的珠寶企業也得到長足發展,并與資本市場產生了密集碰撞和融合。目前,國內A股市場的珠寶上市企業已有十數家。珠寶企業大多以實物資產為主,而珠寶實物資產單體價值較大,數量較多,流動性強,珠寶企業在上市、融資、重組、破產等經濟活動中涉及珠寶評估的頻次日益增多,尤其對大批量珠寶首飾的高效率評估需求較為急迫。因此,如何在評估程序上進一步規范和細化專業操作程序,是珠寶評估人面臨的課題。伴隨著經濟活動的活躍,經濟糾紛甚至法律糾紛日益增多,評估報告質量如何評判也日益提升到日程上來。為此,在現有資產評估準則體系下,在珠寶評估專業技術性實操層面,進一步規范評估程序,細化專業操作步驟,是一個值得研究的課題。

對程序的規范既可以約束珠寶評估專業人員,又可以保護珠寶評估專業人員。同時,引導被服務方理性評價評估工作質量也十分必要,即從評估人員能否客觀公正,是否勤勉盡責的角度評判,而非簡單地將評估結論是否滿意作為唯一標準。所以從專業技術的角度,有針對性地對珠寶評估程序進行系統、全面的行為梳理,并在行業內達成共識,有益于珠寶評估的良性發展。

二、國內外珠寶首飾的評估及相關規范發展

珠寶評估具有一定的主觀性,評估人員的道德素養和專業素質、實踐經驗決定了評估報告的質量。評估主體不同,其報告質量可謂天壤之別。但如何評判報告質量,是報告使用方和監管方的難題。評估結論是評估工作的核心成果,而合理、專業的評估程序是其支撐,可以有效協助評估報告質量評價。

美國珠寶評估業形成于20世紀70年代,寶石投資、避稅捐贈和易貨交易的數量和規模都不斷增加,從而對珠寶首飾資產評估的需求迅速擴大,促進珠寶首飾評估從動產評估中分離出來,形成獨立的資產評估系列。美國評估師協會1982年開設珠寶首飾評估課程,1987年注冊了美國政府認可的高級珠寶評估師資格,推動了珠寶評估業的發展。英國皇家特許測量師學會也設立了珠寶評估專業組別。珠寶首飾評估已成為國際資產評估六大系列之一。珠寶首飾評估也是我國資產評估的重要組成部分,是評估準則規范的重要領域。早在2003年1月,中國資產評估協會發布了《珠寶首飾評估指導意見》,珠寶評估有了專門執業標準。2009年12月,在總結近5年來珠寶評估理論和實踐的基礎上,中國資產評估協會對《珠寶首飾評估指導意見》進行了修訂,發布了《資產評估準則——珠寶首飾》。

三、起草指導思想

結合珠寶評估實踐經驗,綜合國內外珠寶評估實際情況,在起草過程中確定了以下指導思想。

(一)明確定位

在評估準則體系中的層次定位于指導意見,對珠寶首飾評估程序提出具體指導性要求,突出技術性、實操性和對重要事項的規范。

(二)借鑒已有研究成果

本指導意見根據《資產評估法》、資產評估準則體系(特別是《資產評估執業準則——珠寶首飾》),現有珠寶名稱、珠寶鑒定、珠寶品質分級等國家標準和要求,以及國內外相關文獻資料,結合珠寶評估實踐建立了準則框架。

(三)總結已有實踐經驗

本指導意見基于多年珠寶評估實踐活動,廣納博取,從專業技術的角度,有針對性地對珠寶評估進行系統、全面的行為梳理,增強操作性,形成程式化規范。

四、起草過程

2016年11月,成立工作組,根據資產評估準則體系,結合珠寶評估實踐,從專業技術的角度,規范珠寶評估程序,起草工作組討論稿。

2017年3月向全國珠寶玉石標準化技術委員會(TC298)委員征求意見。2017年5月,在上海珠寶展會期間就反饋意見及修改稿征詢專家委員意見后,再次調整、修改和補充。2017年7月向全國珠寶玉石標準化技術委員會(TC298)委員第二次征求意見。

2018年8月-9月,對云南、福建、廣東、江蘇、新疆、青海、香港等地市場進行了市場調研和專家走訪,就珠寶玉石的評估及程序的規范交換意見。

2018年12月15日,來自自然資源部珠寶玉石首飾管理中心(國家珠寶玉石質量監督檢驗中心)、中國珠寶玉石首飾行業協會、中評協珠寶首飾藝術品評估專業委員會及國內各珠寶質檢機構、評估機構、珠寶首飾企業、院校等相關各單位的專家審閱了《珠寶首飾評估程序指導意見》(討論稿),提出了修改意見。

2019年4月4日,中國資產評估協會就《珠寶首飾評估程序指導意見》在北京召開專家討論會,從整體結構框架、規范用詞、細化操作性等方面提出了修改建議。項目組根據專家意見,反復推敲并結合實踐工作的情況進行修改,形成《珠寶首飾評估程序指導意見(征求意見稿)》。

五、主要內容

本《指導意見》包括“總則”、“基本遵循”、“評估對象”、“執行要求”、“附則”五章。

“總則”明確了制定宗旨、制定依據、定義、使用范圍及相關服務領域。

“基本遵循”規定了出具珠寶評估報告的主體、評估機構及珠寶評估專業人員應當遵守職業道德準則,具備珠寶首飾的鑒定分級等的專業知識和能力、價值類型、評估假設和限制條件等內容。

“評估對象”明確了評估對象可能是單體珠寶首飾或批量珠寶首飾,定義了批量珠寶首飾,及應當關注評估對象特點對評估業務的影響等內容。

“執行要求”規定了執行珠寶首飾評估業務在履行評估工作程序過程中的具體技術性操作規范等內容。

六、重要內容介紹

本指導意見針對珠寶首飾評估的特點,重點在于珠寶首飾評估技術性工作程序的規范。為便于理解相關內容,現將一些重要事項予以說明。

(一)評估對象是珠寶首飾實物資產,強調現場工作的重要性

珠寶首飾評估業務中,評估對象應為合法擁有、合法流通、合法處置、依法裁定的珠寶首飾實物資產。珠寶評估專業人員應當關注評估對象的法律權屬。

強調現場工作的重要性,并非僅是核查數量,現場工作中應明確評估對象實物數量及狀態、對評估對象進行鑒定及鑒定復核、品質分析、價值分析并描述。針對評估對象的多樣性,結合實踐經驗,在附表中對不同種類珠寶首飾列舉了描述的重點內容,增強了本《指導意見》的可操作性。

(二)關于對珠寶評估專業人員的要求

由于珠寶評估的專業性,要求開展珠寶首飾評估業務的資產評估機構及其珠寶評估專業人員,應當具備珠寶首飾評估專業知識和實踐經驗,能夠勝任所執行的珠寶首飾鑒定評估業務。

珠寶首飾評估對象多樣性的特點要求珠寶評估專業人員應當掌握不同種類珠寶的主要鑒定特征和鑒定方法;掌握不同種類珠寶玉石的品質評價要素和評價方法;掌握珠寶首飾鑒定、分類和分級的國家標準和法規,熟悉相關的國際標準、行業標準以及地方標準、團體標準等。

(三)關于批量珠寶首飾評估

本指導意見首次提出批量珠寶首飾,并對批量珠寶首飾評估程序進行了規范。批量珠寶首飾是指各種類別、各種數量的珠寶首飾組合。批量珠寶首飾評估可以采用系統的、統一的參數。

本指導意見基于珠寶評估實踐活動,對批量珠寶首飾評估從核查、鑒定分類及描述記錄、價值分析幾個方面進行了操作層面的細化規范。對大批量珠寶首飾評估提供了高效的評估程序指導。

七、需要說明的問題

如何從專業工作程序入手,提高珠寶評估質量,是本指導意見的重點。本指導意見凝結了起草專家的專業知識和多年的實踐經驗,充分考慮了珠寶評估的特殊性和專業性,對珠寶首飾評估程序進行了規范。

但因玉石評估具有相當的復雜性,對評估人員的綜合能力要求極高,僅有完備的程序,并不能簡單推出結論的合理,容易以形式上的貌似合理掩蓋其謬誤。由此可見,還需要多方努力,共同探討更多的行之有效的行業監管和規范化管理辦法,共同推進珠寶評估事業的良性化發展。

 

 


附件2

 評估準則(征求意見稿)反饋意見表

單    位:                                        (加蓋公章)              填表人:

聯系地址:                                                                    話:

準則名稱:珠寶首飾評估程序指導意見

序號

準則條款章條編號

原條款內容

建議修改為

修改原因

提出單位

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

注:可增加附頁。

 


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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